1应收账款形成的原因

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业在发展过程中面对竞争激烈的环境，想要取得更好的发展，不得不采用赊销方式，应收账款就应势而形成。产生应收账款的原因有多种，最主要的原因包含:商业竞争、扩大业绩、内部管理疏忽等。

(1)商业竞争。商业竞争是指商品经营者之间为争夺市场阵地和市场份额而进行的角逐和较量，这是站在公司层面而言，企业为了占据市场份额，不得不以赊销方式销售商品，特别是新设立的公司，为了尽快开拓市场，除了以优惠价销售，最主要的方式就是以收款方式让步作为争取订单的手段了。这是产生应收账款最重要的原因。

(2)扩大业绩。这是对业务部门而言产生的应收账款。企业的预算是以销售预算为起点制定的，销售人员为了完成公司要求的业务指标，往往会以宽松的收款条件来取得合同。

(3)内部管理疏忽。这是企业中层管理原因造成的应收账款。实际经营中，很多企业特别是私企的总经理或者经营者缺乏风险意识，没有坏账防范意识，也没有明确对应的责任部门；而一些企业对业务的激励机制则是与销售任务挂钩，业务员为了个人利益，只一味追求更高的业绩，而并不关心货款的真正回收，从而造成应收账款的大幅增加。

2应收账款管理对混凝土企业的影响

(1)扩大销售，增加企业对混凝土市场的占领份额。这是对生产经营产生的正面影响。众所周知，混凝土作为一种特殊商品，销售范围是受地域范围限制的，这在一定程度上限制了销售业务，企业为了在限定的地域内占据市场主导地位，往往以放宽收款条件来争取更多订单。

(2)增加企业的资金成本。应收账款大量积压的企业，会严重影响资金的周转速度，导致现金短缺。在混凝土生产企业中，生产混凝土所用的主要原材料如水泥、砂、碎石均属于卖方市场，若想以优惠价格购入原材料，必须是直接从厂家购入，而此种方式下，卖家只接受预付款方式结算，资金短缺的企业根本无法应对此种结算方式，而只能通过中间的原材料供应商来购入原材料，从而支付更高的成本代价。同时，一些混凝土生产企业则会抱着侥幸心理，销售商品混凝土时以次充好，如用低标号级别代替高标号销售，甚至是直接短斤少两，这样浇筑出来的工程存在质量隐患，也会给企业经营带来隐患。

(3)增加了企业的坏账风险。商品混凝土的购货方一般为业主、施工方、包工头老板和个人。作为业主和施工方的单位一般都为大型集团公司、建筑公司，或是正常经营的有限公司，这些公司的信誉比较可信，具备一定的资金实力，应收账款的收回只是时间前后问题；而另一类包工头老板和个人则存在很大的风险，这类公司只是空壳的建材经营部或者是个体户，跟这些公司打交道，应收账款成为坏账的概率是很高的。

3混凝土企业的应收账款管理

(1)制定信用标准。首先，要对客户进行分类，按以往的合作次数、合作时间、合作情况为依据，将客户分为A、B、C三类。A类客户为优质客户，如中字头的企业或是大型集团公司如万科等，这类客户的收款时间可以适当放宽。B类客户为正常经营的建筑公司，这类公司具有一定的实力，与此类客户的结算可视公司的资金情况来定，公司的资金周转良好时可以放宽收款条件，公司的资金紧张时则要充分考虑。而对于C类客户是要非常谨慎的，供货前一定要充分了解对方的资金和财产状况，供货过程中要及时收款，一旦出现付款滞后时，应立即停止供货，及时收回已供货款。

(2)确定适当的收款方式。商品混凝土购销合同的结算方式分为:月结、次月结或是第四个月付第一个月货款，具体的还包含月结100%或者是月结70%、达到一定的付款条件结付90%、余款10%在工程验收后30天内付清等。而收款方式包括电汇或支票，甚至有的条款为收30天或60天的期票，尽管票据法禁止开具空头支票，但在混凝土买方市场的实际操作中还是时有发生。遇到这种情况，企业要保持高度的警觉性，平时每个月的对数结算资料一定要完整，收到期票的第一时间先核查出票方的营业状态，及时兑现支票。

(3)成立应收款跟踪小组。为了及时收回货款，设立收款跟踪小组不失为一个很好的办法。小组成员应包括销售部、财务部、法务部人员，由销售统计定期整理应收账款明细，按照应收款账龄长短来制订收款计划，财务部设专员配合销售统计核对，落实每个合同的具体收款计划，法务部设专人监督跟进。收款小组还应制定有效可行的操作细则和奖惩机制，定期召开应收款小组会议，及时调整收款应对措施。

(4)制定适合的收款奖励政策。除上述收款措施外，制定适合的收款奖励机制则是最直接有效的收款手段。俗话说“重赏之下，必有勇夫”，适合的奖励机制可以促使业务员积极配合公司尽快收回货款。同时，还应有配套的惩罚措施来督促业务积极收款，光罚不奖，则会造成积极性不高；光奖不罚，又无法真正鞭策业务，会让业务产生惰性。

(5)制定坏账准备机制。实际操作中，尽管企业采取有效收款措施，有时也无法全部收回应收款项。例如，在商品混凝土的销售过程中，企业与客户签订了购销合同，合同约定是月结方式收款，等到收款时间到达时，该工程已完工，当初签订合同的主体是建材经营部，没有经济实力，客户无力支付货款，而商品混凝土作为特殊的商品，一经售出即无法退货收回，此种情况下的货款很有可能会成为坏账、烂账。针对此种情况，企业可根据《企业会计准则》的规定，合理计提坏账准备。

(6)应用法律途径催收款。企业在制定内部收款制度后，要将制度落到实处，及时收回货款。同时，应当充分利用法律途径来维护企业的合法权益。企业在催收货款的过程中，最好能够保持与客户的友好沟通，不要因催收问题而与对方发生冲突，先是做到有理有据。但是，对于一些恶意拖欠款项的客户，必要时通过法律途径来保证收款工作的有效进行。

此外，针对混凝土行业特殊情况，一些混凝土生产企业因为资金问题无法直接从厂家购入砂、石、水泥，由于销售应收款的大量积压，导致应当月结支付的原材料款无法按时支付，原材料供应商则直接从混凝土企业中提货，以冲抵材料款，而且是要求混凝土企业要以优惠价给其提货，如此一来，销售混凝土的利润则被原材料供应商压缩到了最小空间。更有甚者，因为应收账款的管理疏忽，造成了大量应收款不能及时收回，而拖欠原材料供应商的大量货款无法支付，一些混凝土企业只能直接将公司的部分经营权转移给原材料供应商，这就造成了股东经营权的分散，更不利于企业的发展。

4结论

总而言之，在市场经济环境中，企业想要获得更大的发展空间，应收账款的存在已然成了必须面对的事。这在企业管理中有正面作用的影响，同时也存在很大的风险隐患。企业的经营者和管理层应结合本企业的实际情况，采取科学有效、合理合法的手段加强应收账款的回收管理，最大限度地避免风险及坏账的产生。通过对企业风险的防范，提高和促进自身竞争力，使企业能在市场竞争中长久不衰。

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